随着电商行业的蓬勃发展，一些电商企业的收入呈指数激增。重利面前，一些人难免心存侥幸。例如，知名主播薇娅在2019年至2020年间，通过隐匿个人收入和虚构业务等手段，偷逃税款6.43亿元。2022年，杭州某电商公司仅为2000多万的销售收入报税1万余元。2023年，佛山某服饰电商隐匿超亿元的营业收入。2024年，杭州伊裳服饰有限公司被发现在2014年至2021年期间累计逃避税款2.13亿元。嘉兴某电商企业通过私户收款，隐匿收入3.22亿元。还有一家深圳电商企业年销售额达7463万元，却长期零申报。
逃税不仅损害国家的税收利益，也给企业带来巨大的法律风险和声誉损失。以上电商企业虽均已受到重罚，但企业的声誉却再也不能回到从前，客户群体也大量流失。因此，企业应当自觉遵守税法，合法经营，维护良好的商业信誉。
本指南将详细介绍电商涉及的税务问题，包括电商会计的基础知识和缴税方法，是电商企业家保持税收合规性的入门指南。
电商企业要缴纳哪些税款？
电商企业要缴纳的税款与其他企业并无差别，都须按照国家要求缴纳同等比例的税款。其中，必须缴纳的项目包括：
适用于所有电商企业的税项
增值税
增值税缴纳政策按纳税主体分为两类：一般纳税人增值税和小规模纳税人增值税。
一般纳税人是指年应税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的企业和个体工商户（年应税销售额未超过500万元），能够抵扣进项税额，适用增值税的抵扣机制。
小规模纳税人则是指年应税销售额未超过规定标准的企业和个体工商户（年应税销售额达500万元），通常不能抵扣进项税额，采用简易计税方法。
一般纳税人
税率：增值税税率为13%（适用于一般商品，包括进口货物）或9%（适用于特殊商品，如农产品、图书等）。
应纳税额计算公式： 应纳税额 = 销项税额 - 进项税额
小规模纳税人
征收率：增值税征收率为3%，在特定优惠期间可能享受1%的优惠税率。
应纳税额计算公式： 应纳税额 = 销售额 × 征收率；小规模纳税人通常不可以抵扣进项税额。
增值税附加税
增值税附加税是对增值税的附加征收，包括以下几项：
城市维护建设税：按增值税的7%（市区）征收。
教育费附加：按增值税的3%征收。
地方教育费附加：按增值税的2%征收。
这些附加税是为了支持城市建设与教育事业的发展。
企业所得税或个人所得税
企业经营
税率：企业所得税的标准税率为25%。小微企业（年度应纳税所得额不超过300万元；从业人数不超过300人；资产总额不超过5000万元）可享受5%或10%的优惠税率，具体取决于企业的规模和收入。
个体工商户
税率：个体经营所得税率为5%-35%，根据个体工商户的收入水平逐级递增。
个人经营
税率：个人所得税税率范围为3%-45%，具体税率取决于个人的收入水平，收入越高，适用的税率也越高。
印花税
电商企业在进行购销合同签署时，需缴纳印花税，税率为购销合同金额的万分之三。此外，其他印花税项目包括：
货运合同税率：万分之五；
实收资本与资本公积税率：万分之五。
这些税费是对合同和交易的合法性和有效性的一种确认，以确保交易的合规性。
适用于跨境电商的其他税项
我国对跨境电商的定义主要分为以下几种类型。
跨境贸易电商：境内个人或电商企业通过电商平台进行零售进出口交易，采用清单核放和汇总申报的方式。特点是小包裹直邮到境外消费者，时效快、成本低，常见的是快消产品的跨境交易。
保税跨境贸易电商：通过保税区进行跨境交易，一般是高频次复购产品。货物存放在保税区，根据订单发货，能够有效降低物流成本和时间。
跨境电商B2B直接出口：专注于B2B直接出口模式，境内企业通过跨境电商平台与境外企业达成交易后，直接将货物通过跨境物流发往境外。这种模式常见于大宗商品交易，便于海关进行统计和监管。
跨境电商出口海外仓：企业将货物先送至海外仓库，再根据订单从海外仓发给境外消费者。物流效率高，配送时间短，适合需要快速响应市场的企业，如亚马逊FBA等。
以上企业除了要缴纳国内电商应缴税项外，还有义务缴纳以下税项：
出口企业所得税
在跨境电商综合试验区内，对符合条件的企业，采用应税所得率方式核定征收企业所得税。
应税所得率：统一为销售额的4%。
进口关税
关税：
在限值以内（单次交易不超过2000元，年度交易不超过20000元）进口，增值税和消费税按法定应纳税额的70%征收。例如，如果某商品的法定应纳税额是100元，那么实际缴纳的增值税和消费税为70元。超过限额则按正常的关税、增值税和消费税税率进行征税。
特殊商品消费税：
特殊商品消费税涵盖多个类别，主要包括烟草类、酒类、高档化妆品、贵重首饰和珠宝玉石、奢侈品、鞭炮、成品油等。对这些商品的额外征税是为了调控特定商品的消费。
举例而言，烟草类消费税为30%~56%，批发环节还需缴纳税率11%。这些税率反映了政府对烟草消费的监管力度。酒类中的税率则是10%~20%，旨在引导消费者选择更健康的饮品。
奢侈品如高档手表的税率为20%，游艇和高尔夫球具均为10%，反映对高消费的征税策略。此外，鞭炮和焰火的税率为15%，而成品油的税率则根据类型不同，如汽油为1.0元/升，柴油为0.8元/升，这些都旨在合理引导消费行为。整体来看，这些税率政策不仅能为政府创造更多的财政收入来源，也是对特定消费行为的引导与调控。
电商企业纳税优惠政策
为了加快电商发展，政府也出台了不少税收优惠政策，尤其支持小企业和创业者，帮助这些抗风险能力较弱的企业更好地生存。同时，也推动产业升级与创新，鼓励电商企业加大技术和研发投入，提升整体竞争力。此外，税收优惠政策也旨在营造公平竞争环境，让传统企业与电商企业均能受益，促进线上与线下融合。目前，针对电商企业的纳税优惠政策具体如下：
增值税优惠
小规模纳税人增值税减免政策：2023年1月1日~2027年12月31日期间，对小规模纳税人，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。
跨境电商出口退运商品政策：自出口之日起6个月内，因滞销或退货导致商品退运回境的（不含食品类），免征进口关税和进口环节增值税、消费税。
企业所得税优惠
小型微利企业所得税优惠：对应纳税所得额不超过300万元的部分，只将其中的25%作为实际应纳税所得额来计算税款。
“六税两费”减免
对小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
个人所得税优惠
个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。
地方税收支持
一些地方政府为鼓励电商企业发展，还专门出台了地方性税收减免优惠措施。例如，设立返税园区、个体户园区和免税园区。在安徽、江苏等地，地方政府对入驻园区的电商企业在完税后，按照约定比例返还增值税和所得税，增值税返还比例可达40%-45%，企业所得税返还比例为20%-28%。而在湖北、江西等地，针对年利润在500万元以内的电商企业，地方政府提供综合税率仅为1%的定率征收政策。此外，海南、杭州等地对年利润120万元以内的个体电商实施“双免”政策，免征增值税和个人所得税。这些政策旨在支持国内电商企业的发展，减轻企业税负，促进行业的健康成长。
电商纳税的重要性
缴税常常让人感到心烦，在经济不景气的时候，更是让人压力山大，但你必须履行你的纳税义务。
避税、漏税将导致严重后果
随着业务的增长，你将缴纳更多的税款，填写更多的那是申报表，处理更繁琐的缴纳流程。
一旦步骤出错，未能按时报税，你将面临罚款，要求缴纳滞纳金，金额从2000元到10000元不等。而且，未按时纳税申报还会影响企业的纳税信用等级，信用等级下降可能导致企业未来无法享受税务优惠、出口退税等政策。税务机构还会提高对企业的检查频率。情节严重的，还有可能被吊销营业执照。
依法纳税有利于维护客户关系
如果你未能依法缴税，并因此受到处罚，这很可能会影响你和客户间的关系，危及他们对你的信任。这不仅会让企业难以留住客户，还会丢失老客户，影响品牌的声誉。因此，积极缴税，保持税务的透明度和清晰，对企业的发展至关重要。
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依法纳税对经济增长至关重要
政府需要征税来增加收入。这些资金用于发展经济、修建道路、改善学校、公园和图书馆，以及为消防部门等保护性服务提供资金。
税收在整个社会中扮演着重要的角色，电商企业对此做出了重大贡献。依法纳税有利于国家经济增长，是每个公民、每个义务不可推卸的义务。
电商如何报税？
企业需要进行税务登记。
营业执照的原件及复印件是必不可少的，目的是证明企业的合法性和经营范围。
其次，需要提供企业法定代表人或负责人的身份证明文件的原件和复印件。
此外，国内电商企业需要开设公账，用于对公转账和收款，因此，你还需提供银行的开户许可证，以证明其在银行开立的账户信息。
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另外，还有经营场所的证明文件，如租赁协议等，需要前往当地的街道办事处或指定办事处办理，以证明企业的经营地点。你还需要前往当地的税务局，填写完整的税务登记申请表，另可根据需求，购买税务U盾，便于未来在线上报税。
最后，你还需要下载当地的税务局的税务应用软件、插件和证书等，这个过程可能比税务登记还麻烦，因为各地的税务局都有各自的官网，而官网的运营效率可能欠佳，你可能要费不少功夫才能找到要下载的软件。请注意，一旦要前往官网下载，以免在第三方平台下载到盗版软件。另外，你还需要及时更新这些软件和插件，必须使用最新的软件版本报税，否则可能导致申报失败。
地方税务局可能会提供软件下载、安装和设置的教程，但如果你还是一头雾水，不妨向当地的会计师进行咨询。一些自由职业会计师可为小企业提供报税咨询或代办服务。你也可以聘请这样的自由职业会计师每个月为你工作1~2天，完成企业每个月的纳税义务。这个方法尤其适合预算不足的小企业，如果你可以自行负责日常的出纳记账，你就可以省下聘请全职会计师的费用，而选择自由职业会计师替你完成更复杂的报税工作。
电商税务常见问题
一般纳税人和小规模纳税人的区别是什么？
一般纳税人是指年应税销售额超过500万元的企业和个体工商户，能够抵扣进项税额。小规模纳税人指年应税销售额未超过500万元的企业和个体工商户，通常不能抵扣进项税额，采用简易计税方法。
跨境电商企业需要缴纳哪些税项？
跨境电商企业需要缴纳增值税、增值税附加税、企业所得税和印花税，另外，还需缴纳出口所得税和进口关税。
保税跨境贸易电商有什么优势？
保税跨境贸易电商的优势在于，企业可以将货物存放在保税区，根据订单需求发货，相对于其他模式物流成本更低，时间效率更高，这种模式尤其适合高频次复购产品。
撰写：Zhang Jialie